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国家税务总局:六类增值税专用发票列入“异常?#23616;ぁ?#33539;围

发布者:江海会计  发?#38469;?#38388;:2019-11-25  阅读:105次

11月22日,据国家税务总局网站消息,国家税务总局近日发布关于异常增值税扣税?#23616;?#31649;理等有关事项的公告。公告解读称,有六类增值税专用发票列入异常增值税扣税?#23616;?#33539;围。

国家税务总局:六类增值税专用发票列入“异常?#23616;ぁ?#33539;围

图为市民从税收宣传标语旁经过。中新社记者 张斌 摄

税务总局介绍,近年来,为深入贯彻落实党中央、国务院部署,税务?#20302;吵中平?#25918;管服”改革,优化营商环?#24120;?#20351;市场主体创业创新活力得到进一步激发,广大纳税人的获得感不断提升。但与此同时,少数不法分子利用办税便利化措施,注册没有实际经营业务、只为虚开发票的“假企业”骗领增值税专用发票,并在实施违法虚开行为后快速走逃(失联),恶意逃避税收监管,既?#29616;?#25200;乱了税收秩序,?#24067;?#22823;损害了守法经营纳税人的权益。为?#24179;?#31246;收治理体系和治理能力现代化,健全税收监管体系,进一步遏制虚开发票行为,维护税收秩序,优化营商环?#24120;?#20445;护纳税人合法权益,特制定本公告。

按照规定,哪些增值税专用发票列入异常增值税扣税?#23616;?以下简称“异常?#23616;ぁ?范围?

(一)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

(二)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

(三)增值税发票管理?#20302;?#31293;核比对发现“比对?#29615;薄?#32570;联”“作废”的增值税专用发票。

(四)经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉?#26377;?#24320;、未按规定缴纳消费税等情形的。

(五)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。

(六)增值税一般纳税人申报抵扣异常?#23616;ぃ?#21516;时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常?#23616;?#33539;围:

1.异常?#23616;?#36827;项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;

2.异常?#23616;?#36827;项税额累计超过5万元的。

增值税一般纳税人取得增值税专用发票列入异常?#23616;?#33539;围的,应怎样处理?

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常?#23616;?#33539;围的,应按照以下规定处理:

(一)尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。

(二)尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常?#23616;?#33539;围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理;适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照?#20013;?#35268;定对列入异常?#23616;?#33539;围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

纳税人因骗取出口退税停止出口退(免)税期间取得的增值税专用发票列入异常?#23616;?#33539;围的,按照本条第(一)项规定执?#23567;?/P>

(三)消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品,尚未申报扣除原料已纳消费税税款的,暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,冲减当期允许抵扣?#21335;?#36153;税税款,当期不足冲减的应当补缴税款。

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常?#23616;?#33539;围且已经申报抵扣增值税进项税额的,是否一律做进项税额转出处理?

按照公告规定,纳税信用A级纳税人取得异常?#23616;?#19988;已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合?#20013;?#22686;值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的,可不做进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣?#21335;?#36153;税税款等处理,纳税人逾期未提出核实申请的,应于期满后按照本公告第三条第(一)、(二)、(三)项规定做相关处理。

若纳税人对税务机关认定的异常?#23616;?#23384;有异议,该如?#26410;?#29702;?

按照公告规定,纳税人对税务机关认定的异常?#23616;?#23384;有异议,可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实,符合?#20013;?#22686;值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税?#29615;?#21512;消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的,纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

对经税务机关大数据分析发现存在涉税风险的纳税人、新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,有什么规定?

按照公告规定,经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人,不得离线开具发票,其开票人员在使用开票软件时,应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票,按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。

以上来自网络,仅供学习


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