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建筑企业农民工涉税问题,要注意这三大常见风险

发布者:江海会计  发?#38469;?#38388;:2019-08-22  阅读:571次

建筑企业农民工普遍存在,但由于农民工流动性强,加之建筑企业整体不规范,导致实务中农民工问题复杂多变,建筑企业在遇到农民工时,容易在财税上出现风险。

建筑企业农民工涉税问题,要注意这三大常见风险

究竟如何解决这个问题?实务中我们常见的?#38382;?#26377;三种:

一、直接向农民工发放工资

这种模式其实就是将农民工当做建筑企业自己的员工,通过发放工资?#38382;?#22312;账务列支成本。看似简单易行,但其实问题很多:

1、临时工工资扣除需要具备严格条件

农民工属于临时员工,但仍然是员工的一种,工资在所得税前扣除需要具备以下条件:

(1)签署?#25237;?#29992;工合同

《合同法》第十二条规定:?#25237;?#21512;同分为固定期限?#25237;?#21512;同、无固定期限?#25237;?#21512;同和以完成一定工作任务为期限的?#25237;?#21512;同。

第十五条又进一步规定,以完成一定工作任务为期限的?#25237;?#21512;同,是指用人单位与?#25237;?#32773;约定以?#35802;?#24037;作的完成为合同期限的?#25237;?#21512;同。用人单位与?#25237;?#32773;协商一致,可以订立以完成一定工作任务为期限的?#25237;?#21512;同。

临时工合同本质上就是以完工一定工作任务为期限的?#25237;?#21512;同。如果没有合同,无法确认民工的合法员工身份,工资不能直接扣除。

(2)代扣个税

?#28909;?#26159;员工,工?#23454;?#28982;应当代扣个税。

(3)缴纳社保

早在2009年,国家就制定了《农民工参加基本养老保险办法》,针对农民工流动性强的特点制定了农民工缴纳社保的要求:单位缴费比例为12%;农民工个人缴费比例为4%至8%,由所在单位从本人工资中代扣代缴,并全部计入其本人基本养老保险个人账户。并规定了农民工流动后转?#24179;有?#30340;基本办法。

(4)管理与被管理关系

?#28909;?#26159;内部员工,农民工必须?#37038;?#20844;司统一管理,最直接的证据就是?#35760;?#35760;录。

建筑企业具备以上四个条件,农民工工资才可以作为工资薪金在所得税前扣除。

2、农民工工资无法抵扣 增值税 进项税

作为工资薪金,无法取得增值税专用发?#20445;?#19981;能抵扣增值税进项税。

二、要求包工头提供发票

这种模式对企业而言固然不错,至少取得了?#26434;?#30340;合规?#26412;藎?#20294;实务中依然注意两点:

1、代开发票的?#20013;?#19982;税率

个人向企业提供劳务,无法自行开具发?#20445;?#21482;能到项目所在地国税机关代开增值税发?#20445;?#38656;要按照简易计税方法缴纳3%增值税,同时按照一定的核定征收?#24335;?#32435;个人所得税(常见的为1.5%)。但需要注意的是,只能开具普通发?#20445;?#19981;能开具专用发票。

2、个人提供建筑服务的法律风险

按照建筑法的规定,建筑企业应将劳务分包给具有资质的企业,民工活工队显然没有施工或者劳务资质,未来会给建筑企业带来行业管制风险。

三、要求工队成立劳务公司或挂靠劳务公司

最稳妥的做法显然是建筑企业同劳务公司签署分包合同,要求劳务公司向建筑企业开具增值税发票。那么工队必须设立劳务公司,或者自行挂靠劳务公司方可实现合规?#26412;蕁?/P>

作为劳务公司,承?#37038;?#24037;单位的劳务工程,按照9%或者以清包工方式选择3%缴纳增值税,?#19978;?#26045;工单位开具专用发票。

以上来自网络,仅供学习


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